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2019初级会计师《经济法基础》知识点:契税

  第五节 契税

要点

具体内容

纳税人

在我国境内“承受”土地、?#35838;?#26435;属转?#39057;?#21333;位和个人

征税范围

(1)国有土地使用权出让
(2)土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)
(3)?#35838;?#20080;卖、赠与、交换
【注意】(1)土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移
(2)土地、?#35838;?#26435;属的典当、“继承”、分拆(?#25351;睿?#20986;租、抵?#28023;?#19981;属于契税的征税范围

应纳税额计算

应纳税额=计税价格×税率

计税价格

买卖——?#23665;?#20215;格;赠与——市场价格;交换——价格差额?#25442;?#25320;土地出售——补交的土地出让金

【特别注意】交换价格不相等,由“多交付货币”的一方缴纳契税;交换价格相等,免征契税

免税

(1)国?#19968;?#20851;、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、?#35838;?#29992;于办公、教学、医疗、科研和军事设施的
(2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的
(3)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的
(4)外交减免

纳税期限

?#38405;?#31246;义务发生之日起“10日”

  【例题·单选题】根据税收法律制度的规定,下列各项中属于契税纳税人的是( )。

  A.向养老院捐赠房产的李某

  B.承租住房的刘某

  C.购买商品房的张某

  D.出售商铺的林某

  『正确答案』C

  『答案解析』契税的纳税人是在我国境内承受土地、?#35838;?#26435;属的单位和个人。

  【例题·单选题】周某向?#33618;?#20511;款80万元,后因?#33618;?#24613;需?#24335;穡?#21608;某以一套价值90万元的房产抵偿所欠?#33618;?#20538;务,?#33618;?#21462;得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次?#35838;?#20132;易缴纳契税?#21335;?#21015;表述?#26657;?#27491;确的是( )。

  A.周某应缴纳契税0.3万元

  B.周某应缴纳契税2.7万元

  C.?#33618;?#24212;缴纳契税2.7万元

  D.?#33618;?#24212;缴纳契税0.3万元

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核契税的计算。契税的纳税人,是指在我国境内“承受”土地、?#35838;?#26435;属转?#39057;?#21333;位和个人,本题中承受?#35838;?#26435;属转?#39057;?#20026;?#33618;常?#22240;此A、B选项?#24509;?#30830;;应纳税额=90×3%=2.7(万元),选项C正确。

  【例题·多选题】根据税收法律制度的规定,下列免征契税的有( )。

  A.国?#19968;?#20851;承受?#35838;?#29992;于办公

  B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

  C.军事单位承受土地用于军事设施

  D.城镇?#29992;?#36141;买商品房用于居住

  『正确答案』ABC

  『答案解析』城镇职工按规定第一次购买公有住房?#27169;?#20813;征契税。

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